Procedura analityczna (księgowość): cechy, zalety i wady
Procedura analityczna polega na ocenie informacji finansowych poprzez analizę dopuszczalnych relacji między danymi finansowymi i niefinansowymi. Jest to rodzaj dowodów używanych podczas audytu. Ta procedura wskazuje na możliwe problemy z dokumentacją finansową firmy, która może być następnie zbadana.
Jest wykorzystywany w audycie finansowym, aby pomóc zrozumieć operacje biznesowe i zidentyfikować potencjalne obszary ryzyka, które należy poddać przeglądowi. Obejmuje to również badanie fluktuacji w relacjach, które są niezgodne z innymi istotnymi informacjami lub które różnią się od wartości oczekiwanych o znaczną kwotę.
Wahania w oczekiwanych relacjach z danymi mogą ujawnić pewnego rodzaju fałszywe informacje lub fałszywe sprawozdania kierownictwa firmy. W większości przypadków relacje te powinny pozostać stałe w czasie.
W przeciwnym razie oznacza to, że zapisy finansowe są nieprawidłowe, prawdopodobnie z powodu błędów lub fałszywych raportów.
Funkcje
Głównym celem procedur analitycznych jest uzyskanie bezpieczeństwa, w połączeniu z innymi testami kontrolnymi (testy kontroli i testy szczegółów), w odniesieniu do tego, co mówią sprawozdania finansowe w jednym lub kilku obszarach.
Zastosowanie procedur analitycznych opiera się na możliwości, że między danymi istnieją dopuszczalne zależności. Obecność tych relacji dostarcza dowodów kontroli co do integralności i dokładności transakcji.
Szczególne warunki, które powodują zmiany w tych relacjach, to: nietypowe transakcje, zmiany w rachunkowości, zmiany w działalności, przypadkowe wahania lub zniekształcenia.
Procedury analityczne obejmują zarówno proste porównania (na przykład salda końcowe z poprzedniego roku w porównaniu z saldami końcowymi bieżącego roku), jak i wykorzystanie złożonych modeli obejmujących wiele relacji i elementów danych.
Zrozumienie relacji finansowych jest niezbędne do planowania i oceny wyników procedur analitycznych. Zazwyczaj wymagana jest znajomość firmy i branży, w której działa.
Procedury analityczne porównują zarejestrowane kwoty i wskaźniki opracowane w firmie z oczekiwaniami opracowanymi przez audytora. Te oczekiwania są podstawą sukcesu.
Użyj w audytach
W przeglądzie wykorzystywane są pewne gwarancje, że sprawozdania finansowe nie wymagają istotnych korekt. Są one fundamentalne dla oceny danych finansowych i występujących w nich zmian.
Są one wykorzystywane w trzech etapach audytu: w planowaniu, w realizacji i na koniec w przeglądzie.
Kluczowe czynniki wpływające na jego dokładność
Podział danych
Im bardziej szczegółowy jest poziom wykonywania procedur analitycznych, tym większa jest jego potencjalna dokładność.
Procedury analityczne wykonywane na wysokim poziomie mogą ukrywać istotne, ale korygujące różnice, ponieważ są bardziej narażone na przyciągnięcie uwagi niż w przypadku procedur przeprowadzanych na zdezagregowanych danych.
Cel procedury audytu określi, czy iw jakim stopniu dane powinny zostać zdezagregowane dla procedury analitycznej.
Wiarygodność danych
Im bardziej wiarygodne dane, tym dokładniejsze będą oczekiwania. Dane wykorzystywane do spełnienia oczekiwań w procedurze analitycznej mogą być zewnętrznymi danymi przemysłowymi i ekonomicznymi, zebranymi w niezależnym dochodzeniu.
Źródło dostępnych informacji jest szczególnie ważne. Dane wewnętrzne generowane z zapisów już skontrolowanych lub nie podlegających manipulacji przez osoby, które mogą wpływać na działalność księgową, są uważane za bardziej wiarygodne.
Przewidywalność danych
Istnieje bezpośrednia korelacja między przewidywalnością danych a jakością oczekiwań wynikających z tych danych. Ogólnie rzecz biorąc, im dokładniejsze jest oczekiwanie na procedurę analityczną, tym większa jest potencjalna wiarygodność tej procedury.
Typy
Istnieje bezpośredni związek między typem wybranej procedury analitycznej a precyzją, jaką może ona zapewnić. Im większa jest wrodzona precyzja w procedurze analitycznej, tym większa jest potencjalna wiarygodność tej procedury.
Dlatego należy wybrać odpowiednią procedurę analityczną; na przykład test racjonalności zamiast trendu.
Analiza trendów
Jest to analiza zmian na koncie w czasie.
Analiza przyczyn
Jest to porównanie z czasem relacji między rachunkami sprawozdań finansowych a danymi pozafinansowymi.
Test racjonalności
Analiza rachunków między okresami obrachunkowymi. Oznacza to opracowanie modelu w celu stworzenia oczekiwań opartych na danych finansowych, danych pozafinansowych lub obu.
Zalety
- Główną zaletą procedur analitycznych jest to, że mogą być stosowane na wszystkich etapach audytu, w celu zbadania kwot odzwierciedlonych w sprawozdaniach finansowych oraz relacji między tymi kwotami.
- Pomagają audytorowi sprawdzić, czy w firmie występują ciągłe problemy i czy sprawozdania finansowe klienta pokrywają się z tym, co według audytora powinny być po dokonaniu korekty.
- Ze względu na swój charakter procedury analityczne często dostarczają dowodów na wiele zarzutów, identyfikując problemy audytu, które mogą nie być oczywiste bez bardziej szczegółowych prac, kierując uwagę audytora na obszary wymagające dalszych badań.
- Pomóż audytorowi dokonywać okresowych porównań, biorąc pod uwagę poprzednie lata. Daje to audytorowi lepsze ogólne zrozumienie rachunków biznesowych i indywidualnych.
- Audytor może zidentyfikować ryzyka lub braki, które wcześniej nie zostały zidentyfikowane w kontroli wewnętrznej. Powoduje to, że audytor ponownie ocenia podejście kontrolne i wymaga większego bezpieczeństwa w przypadku innych testów niż pierwotnie planowano.
Wady
- Ponieważ procedury analityczne często muszą być wykonywane na niekompletnych rachunkach przed przygotowaniem ostatecznych sprawozdań finansowych, nie uwzględnia się znaczących korekt, które często są przeprowadzane na późniejszym etapie.
- Wielu audytorów nie ufa procedurom analitycznym ze względu na niską dokładność obserwowaną w tych procedurach oraz brak wiarygodności danych niezbędnych do przeprowadzenia procedur.
- Same procedury analityczne nie są odpowiednie do wykrywania oszustw. Mogą wystąpić korekty, które doprowadziły do sztucznych zmian w relacjach analizowanych w sprawozdaniu finansowym, powodując, że biegły rewident wyciągnął błędne wnioski.
- Jeśli biegły rewident nie zrozumie w odpowiedni sposób działalności, może ulec pokusie zaakceptowania wyników procedur analitycznych, które nie wykazują niezwykłych zmian. Nie ma to miejsca, jeśli w przedsiębiorstwie zaszły istotne zmiany, których audytor nie jest świadomy i które kierownictwo może próbować ukryć.
