Wykaz okresowy: charakterystyka, zalety, wady i przykłady

Okresowy system inwentaryzacji jest metodą wyceny zapasów do ewidencji w sprawozdaniach finansowych, w której dokonywana jest fizyczna liczba zapasów w określonych odstępach lub okresach. Ta metoda rachunkowości charakteryzuje się przyjmowaniem zapasów na początku okresu.

Następnie dodaje nowe zakupy zapasów dokonane w tym okresie i odejmuje końcowy zapas w celu uzyskania w rezultacie kosztu sprzedanego towaru. System okresowej inwentaryzacji aktualizuje ostateczne saldo zapasów w księdze głównej, gdy przeprowadzana jest inwentaryzacja zapasów.

Jedyny przypadek, w którym system okresowej inwentaryzacji jest rzeczywiście aktualizowany, to koniec okresu rozliczeniowego. Chociaż system okresowy oszczędza czas wprowadzania danych, może faktycznie kosztować pieniądze firmy.

Ponieważ inwentaryzacja fizyczna jest czasochłonna, niewiele firm wykonuje więcej niż raz na kwartał lub rok. Tymczasem konto inwentaryzacyjne w systemie księgowym będzie nadal pokazywało koszt zapasów, który został zarejestrowany od ostatniego zliczenia zapasów fizycznych.

Funkcje

W systemie okresowej inwentaryzacji konto inwentaryzacji systemu nie jest aktualizowane przy każdym zakupie i każdej sprzedaży. Wszystkie zakupy dokonane między licznikami zapasów fizycznych są rejestrowane na koncie zakupu.

Kiedy przeprowadzana jest inwentaryzacja zapasów, saldo na koncie zakupu jest przenoszone na konto ekwipunku, które z kolei jest dostosowywane do kosztu końcowego zapasu.

Pod koniec okresu suma na koncie zakupu jest dodawana do początkowego salda zapasów w celu obliczenia kosztu produktów dostępnych do sprzedaży.

Ostateczna inwentaryzacja jest określana na koniec okresu przez liczbę fizyczną i odejmowana od kosztu produktów dostępnych do sprzedaży, w celu obliczenia kosztu sprzedanego towaru.

W ramach okresowego systemu inwentaryzacji firma nie będzie znać poziomu zapasów ani kosztów sprzedanych towarów, dopóki proces fizycznego liczenia nie zostanie zakończony.

Różnice między okresowym i ciągłym inwentarzem

Poniżej przedstawiono główne różnice między okresowymi i wieczystymi systemami inwentaryzacji:

- Oba systemy korzystają z rachunku zapasów i rachunku kosztu sprzedanych towarów, ale w systemie ciągłej inwentaryzacji są one stale aktualizowane w okresie, podczas gdy w systemie okresowych zapasów są aktualizowane tylko na koniec okresu.

- Konta zwrotne zakupu i zakupu są używane tylko w systemie okresowych zapasów i są stale aktualizowane. W systemie wieczystej inwentaryzacji zakupy są pobierane bezpośrednio na konto magazynowe, a zwroty zakupu są zapisywane bezpośrednio na koncie magazynowym.

- Transakcja sprzedaży jest rejestrowana za pomocą dwóch zapisów księgowych w systemie wieczystym. Jeden z nich rejestruje wartość sprzedaży zapasów, podczas gdy drugi rejestruje koszt sprzedanego towaru. W systemie okresowej inwentaryzacji dokonywany jest tylko jeden wpis: sprzedaż inwentarza.

- Rekordy zamknięcia są wymagane tylko w systemie okresowej inwentaryzacji w celu aktualizacji zapasów i kosztu sprzedanych towarów. System ciągłej inwentaryzacji nie wymaga rekordów zamknięcia dla konta zapasów.

Zalety

- Okresowy system inwentaryzacji jest bardziej przydatny dla małych firm, które utrzymują minimalne ilości zapasów; firmy te mogą łatwo zliczyć stan inwentarza z natury. Łatwo jest również oszacować koszt sprzedawanego towaru w okresie pośrednim.

- Nie jest wymagany automatyczny system zapisu danych. Możesz wziąć inwentaryzację ręcznie, oszczędzając koszt systemu i czas na ciągłe rejestrowanie ruchów magazynowych.

Wady

- Głównym problemem związanym z systemem okresowym jest to, że nie dostarcza on danych w czasie rzeczywistym dla menedżerów. Zawsze pracujesz ze starymi danymi z ostatniej aktualizacji.

- Nie oferuje żadnych informacji o kosztach sprzedanych towarów lub końcowych saldach magazynowych w okresie pośrednim, dopóki nie zostanie dokonana inwentaryzacja zapasów.

- Zużywa dużo czasu w obliczeniach fizycznych i może generować przestarzałe liczby, które są mniej przydatne w zarządzaniu.

- Ogólnie system jest ręczny i bardziej podatny na błędy ludzkie. Dane mogą zostać utracone lub utracone.

- Nadwyżka i brakujące zapasy są ukryte w kosztach sprzedanych towarów. Nie ma dostępnego zapisu księgowego, który mógłby go porównać z licznikiem inwentarza z natury.

- Koszt sprzedanych towarów musi zostać oszacowany w okresach śródrocznych, co prawdopodobnie spowoduje znaczącą korektę rzeczywistych kosztów produktów za każdym razem, gdy zakończona zostanie inwentaryzacja zapasów.

- Nie ma możliwości dostosowania przestarzałych zapasów lub strat spowodowanych wadliwymi produktami w okresach pośrednich, więc w przypadku tych problemów zazwyczaj dochodzi do znaczącej (i kosztownej) regulacji, gdy liczba spisów z natury jest ostatecznie ukończona.

- Nie jest to odpowiedni system dla dużych przedsiębiorstw, które mają duże inwestycje w zapasy, zważywszy na ich wysoki stopień niedokładności w dowolnym momencie (inny niż dzień, w którym system jest aktualizowany z ostatnim zliczeniem zapasów fizycznych).

Przykłady

Kalkulacja kosztu towarów sprzedawanych w ramach systemu okresowych zapasów:

Koszt produktów dostępnych do sprzedaży = początkowe zapasy + zakupy

Koszt sprzedanych towarów = koszt produktów dostępnych do sprzedaży - końcowy zapas.

Przykład 1

Firma Milagro Corporation ma początkowy zapas w wysokości 100 000 USD i zapłacił 170 000 USD w zakupach. Twój stan inwentarza z natury wykazuje ostateczny koszt zapasów w wysokości 80 000 USD, dlatego obliczenie kosztu sprzedanego towaru jest następujące:

100 000 $ początkowej inwentaryzacji + 170 000 $ zakupów - 80 000 $ zapasów końcowych

= 190 000 USD kosztów sprzedanych towarów