Oferta portfela: cechy, metody i przykłady
Rezerwa portfela jest szacunkiem potencjalnych strat spółki z powodu ryzyka przyjętego przez kredyt udzielony klientom przy sprzedaży produktów. Firmy często mają procent klientów, którzy nie spłacają swoich długów, a następnie wykorzystują te informacje do ich przewidywania i ochrony przed wpływem tych utraconych środków.
Wówczas rezerwa portfela jest wydatkiem ponoszonym przez firmę, gdy klient nie płaci rachunku. Koszt jest pobierany z ewidencji księgowej firmy na koncie „złych długów” i zapisywany na koncie „rezerwy portfela”.
Dostarczanie portfela jest traktowane jako koszt w sprawozdaniu finansowym spółki, ponieważ oczekuje się strat z tytułu złych długów i innych zaległych pożyczek, które prawdopodobnie staną się niewypłacalne lub będą miały bardzo wysokie prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania.
Funkcje
Przy rozliczaniu rezerwy portfelowej firma nie musi wiedzieć dokładnie, który klient nie zapłaci. Nie musisz też znać dokładnej kwoty; możesz użyć przybliżonej kwoty, która jest nie do pobrania.
Na przykład, jeśli firma oblicza, że należności z terminem zapadalności powyżej 90 dni mają wskaźnik odzysku 40%, może dokonać rezerwy portfelowej na podstawie 40% salda tych rachunków.
Firma może wykorzystywać modele statystyczne jako prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania w celu określenia spodziewanych strat z powodu zaległego zadłużenia. Obliczenia statystyczne mogą wykorzystywać historyczne dane biznesowe, jak również ogólnie przemysł.
Ten sam proces jest wykorzystywany przez banki do zgłaszania złych długów kredytobiorców, którzy nie wywiązują się ze swoich płatności kredytowych.
Ogranicz zawyżone wartości na rachunkach i wskaźnikach
Prawie wszystkie firmy dokonują transakcji kredytowych między nimi. Oznacza to, że firma nie musi płacić gotówką przy zakupie towarów od innej firmy.
Biorąc pod uwagę, że z definicji oczekuje się, że należności staną się skuteczne w czasie krótszym niż rok lub w cyklu operacyjnym, są one rejestrowane jako aktywa obrotowe w bilansie spółki.
Należności mogą być jednak zawyżone, jeśli istnieje jakakolwiek ich część, która jest nieściągalna. W rezultacie kapitał obrotowy i kapitał własny spółki mogą również zostać powiększone.
Aby zabezpieczyć się przed takim wybrzuszeniem na tych kontach i wskaźnikach, firma może obliczyć, ile z jej należności prawdopodobnie nie będzie mogła zebrać.
Rezerwa portfela jest techniką księgową, która pozwala firmom uwzględnić szacunki tych strat w swoich sprawozdaniach finansowych w celu ograniczenia wzrostu potencjalnych przychodów.
Użyj w sprawozdaniu finansowym
Wzrost rezerwy w rachunku portfela bilansowego jest również rejestrowany na rachunku kosztów nieściągalnych należności w rachunku zysków i strat.
W bilansie spółki rezerwa portfela jest odejmowana od aktywów i aktywów właściciela. Utrzymując te zapisy, zachowywane są równe kwoty między aktywami a sumą kapitału i zobowiązań.
Dostarczenie portfela spełnia funkcję wygładzania wpływu na sprawozdania finansowe spółki ze względu na nieściągalne faktury.
Metody udostępniania portfela
Dwie przyjęte metody rezerwy portfelowej w celu ustalenia odpowiedniego odliczenia przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla podatku dochodowego to metoda indywidualna i metoda ogólna.
Zastosowanie tych metod opiera się w szczególności na kolumbijskich przepisach podatkowych. Każdy kraj będzie dysponował odpowiednimi przepisami w celu samodzielnego postępowania z tymi metodami.
Indywidualna metoda
Dzięki tej metodzie rezerwę portfela ustala się, stosując odliczenie do 33% jako rezerwę na saldo należności, które były należne przez ponad rok.
Rezerwa jest stosowana indywidualnie tylko do rachunków o terminie zapadalności dłuższym niż jeden rok. Z drugiej strony dopuszcza się obsługę procentów niższych niż 33%.
Ogólna metoda
W tej metodzie rezerwy portfelowe są obliczane dla kont w ujęciu ogólnym, zgodnie z czasem ich wygaśnięcia, z następującymi wartościami procentowymi:
- W przypadku należności, których termin zapadalności wynosi od trzech miesięcy do sześciu miesięcy: 5%.
- Należności, których termin zapadalności przekracza sześć miesięcy i mniej niż jeden rok: 10%.
- W przypadku należności o terminie zapadalności dłuższym niż jeden rok: 15%.
Przykłady
Pierwszy przykład
Na dzień 30 czerwca firma A's ma saldo należności w wysokości 100 000 USD. Oczekuje się, że około 2000 USD nie zostanie zamienione na gotówkę. W rezultacie saldo w wysokości 2000 USD jest rejestrowane na koncie na rachunku rezerwy portfelowej.
Zapis księgowy służący do korekty salda na rachunku rezerwy portfelowej obejmuje również zapisanie go na rachunku „koszt dla nieściągalnych rachunków” rachunku zysków i strat.
Ponieważ czerwiec był pierwszym miesiącem w działalności firmy A, rachunek rezerwy portfela rozpoczął się w tym miesiącu z zerowym saldem.
Od 30 czerwca, kiedy zostanie wydany pierwszy bilans i rachunek zysków i strat, twoja rezerwa portfela będzie miała akredytowane saldo w wysokości 2000 USD.
Ponieważ rezerwa portfela przedstawia saldo kredytowe w wysokości 2000 USD, a należności stanowią saldo debetowe w wysokości 100 000 USD, wówczas bilans przedstawia kwotę netto 98 000 USD.
Rachunek „złych długów” firmy podaje straty w wysokości 2000 USD w swoim oświadczeniu z czerwca. Koszty są zgłaszane pomimo tego, że żadna z należności nie zapadła w czerwcu, ponieważ warunki wynoszą 30 dni netto.
Drugi przykład
Firma ma 40 000 USD w należnościach na dzień 30 września. Szacuje, że 10% jego należności nie zostanie obciążone i przystąpi do rejestracji wpisu kredytowego.
10% x 40 000 $ = 4000 USD w portfelu.
Aby dostosować to saldo, dokonywany jest wpis debetowy kosztem nieściągalnych długów za 4000 USD. Chociaż należności nie zapadają we wrześniu, spółka musi zgłosić straty kredytowe w wysokości 4 000 USD jako koszty nieściągalnych należności w zestawieniu dochodów za miesiąc.
Jeśli należności wynoszą 40 000 USD, a rezerwa portfela 4000 USD, kwota netto wykazana w bilansie wyniesie 36 000 USD.
