Elastyczny budżet: cechy, jak to zrobić i na przykład

Elastyczny budżet to budżet, który dostosowuje się do zmian w wielkości działalności (ilość wyprodukowana, ilość sprzedana itp.). Oblicz różne poziomy wydatków na koszty zmienne, w zależności od zmian realnych dochodów.

Wynikiem jest wariantowy budżet, w zależności od rzeczywistych poziomów aktywności. Elastyczny budżet jest bardziej wyrafinowany i użyteczny niż budżet statyczny, który pozostaje stały w ilości, niezależnie od wielkości osiągniętej aktywności.

Podstawowa definicja elastycznego budżetu polega na tym, że budżet jest mało użyteczny, chyba że koszty i przychody są związane z rzeczywistą wielkością produkcji. W związku z tym można przygotować budżet na kilka poziomów aktywności; na przykład 80%, 90% i 100% wykorzystania mocy.

Tak więc, niezależnie od poziomu rzeczywistej wydajności, można ją porównać do odpowiedniego poziomu. Elastyczny budżet daje firmie narzędzie do porównywania rzeczywistych wyników z budżetowanym na wielu poziomach działalności.

Funkcje

W elastycznym budżecie dochody realne lub inne miary działalności wprowadzane są po zakończeniu okresu rozliczeniowego, generując określony budżet na te wartości.

Podejście to różni się od wspólnego budżetu statycznego, który zawiera tylko stałe kwoty, które nie różnią się w zależności od poziomu realnego dochodu.

Raporty „budżetowane a rzeczywiste” w ramach elastycznego budżetu generują znacznie większe różnice niż te generowane w ramach budżetu statycznego, ponieważ zarówno budżetowane, jak i rzeczywiste wydatki opierają się na tym samym działaniu.

Zalety

Użyj w środowisku o zmiennych kosztach

Jest to szczególnie przydatne w przedsiębiorstwach, w których koszty są ściśle powiązane z poziomem działalności gospodarczej, takim jak środowisko handlowe, gdzie koszty ogólne mogą być rozdzielone i traktowane jako koszt stały, podczas gdy koszt towaru jest bezpośrednio związane z dochodami.

Pomiar wydajności

Biorąc pod uwagę, że elastyczny budżet jest dostosowywany do poziomu aktywności, jest dobrym narzędziem do oceny wyników menedżerów: budżet musi być ściśle dostosowany do oczekiwań w dowolnej liczbie poziomów aktywności.

Wady

Formulacja

Elastyczny budżet może być trudny do sformułowania i administrowania. Problem z jego sformułowaniem polega na tym, że wiele kosztów nie jest całkowicie zmiennych; wręcz przeciwnie, mają stały składnik kosztów, który należy obliczyć i uwzględnić w formule budżetu.

Ponadto można poświęcić wiele czasu na opracowanie formuł kosztów. To więcej czasu niż dostępny personel, który jest w trakcie procesu budżetowego.

Opóźnienie zamknięcia

Nie można wstępnie załadować elastycznego budżetu do oprogramowania księgowego , aby porównać go ze sprawozdaniami finansowymi.

Zamiast tego księgowy musi zaczekać do zakończenia okresu sprawozdawczego. Następnie wprowadź miary dochodów i innych działań w modelu budżetowym. Na koniec wyodrębnij wyniki modelu i załaduj je do oprogramowania księgowego.

Tylko wtedy możliwe jest wydanie sprawozdań finansowych zawierających budżet w porównaniu z rzeczywistymi informacjami, z różnicami między nimi.

Porównanie dochodów

W elastycznym budżecie budżetowany dochód nie jest porównywany z rzeczywistym, ponieważ obie liczby są takie same. Model ma na celu porównanie rzeczywistych wydatków z oczekiwanymi wydatkami, a nie porównanie poziomów dochodów.

Możliwość zastosowania

Niektóre firmy mają tak mało zmiennych kosztów, że nie ma sensu budować elastycznego budżetu. Zamiast tego mają dużą ilość stałego narzutu, który nie zmienia się w wyniku poziomu aktywności.

W tej sytuacji budowanie elastycznego budżetu nie ma sensu, ponieważ wynik nie będzie się różnić w odniesieniu do budżetu statycznego.

Jak to zrobić?

Ponieważ koszty stałe nie zmieniają się wraz z wahaniami aktywności krótkoterminowej, można zauważyć, że elastyczny budżet będzie faktycznie składał się z dwóch części.

Pierwszy z nich to budżet stały, składający się z kosztów stałych i stałego składnika kosztów zmiennych. Druga część to naprawdę elastyczny budżet, który składa się tylko z kosztów zmiennych. Kroki niezbędne do zbudowania elastycznego budżetu to:

- Wszystkie koszty stałe są identyfikowane i segregowane w modelu budżetowym.

- Konieczne jest określenie zakresu, w jakim wszystkie zmienne koszty zmieniają się wraz ze zmianą poziomu aktywności.

- Tworzony jest model budżetu, w którym koszty stałe są „osadzone” w modelu, a koszty zmienne są wyrażone jako procent poziomu aktywności lub jako koszt jednostkowy poziomu aktywności.

- Prawdziwy poziom aktywności jest wprowadzany do modelu po zakończeniu okresu rozliczeniowego. To aktualizuje koszty zmienne w elastycznym budżecie.

- W okresie zakończonym wynikający z tego elastyczny budżet jest wprowadzany do systemu księgowego, aby porównać go z rzeczywistymi wydatkami.

Przykład

Załóżmy, że producent ustali, że jego zmienny koszt energii elektrycznej i innych dostaw do fabryki wynosi około 10 USD za maszynę na godzinę (maszyna HM-Hour). Wiadomo również, że nadzór fabryki, amortyzacja i inne koszty stałe wynoszą 40 000 USD miesięcznie.

Zwykle zespół produkcyjny pracuje od 4000 do 7000 godzin miesięcznie. Zgodnie z tymi informacjami elastyczny budżet na każdy miesiąc wynosiłby 40 000 USD + 10 USD na HM.

Teraz zilustrujmy elastyczny budżet dzięki wykorzystaniu niektórych danych. Jeśli zespół produkcyjny będzie musiał w styczniu obsługiwać łącznie 5000 godzin, elastyczny budżet na styczeń wyniesie 90 000 USD (40 000 USD stałe + 10 x 5000 HM).

Ponieważ zespół musi działać w lutym przez 6300 godzin, elastyczny budżet na luty wyniesie 103 000 USD (40 000 USD stałe + 10 x 6300 HM).

Jeśli marzec wymaga tylko 4100 godzin maszynowych, elastyczny budżet na marzec wyniesie 81 000 USD (40 000 USD stałe + 10 x 4100 HM).

Wniosek

Jeśli kierownik zakładu ma korzystać z większej liczby godzin pracy maszyny, logiczne jest zwiększenie budżetu kierownika zakładu w celu pokrycia dodatkowych kosztów energii elektrycznej i dostaw.

Budżet menedżera powinien się również zmniejszyć, gdy zmniejszy się potrzeba obsługi sprzętu. Podsumowując, elastyczny budżet zapewnia lepszą możliwość planowania i kontroli niż budżet statyczny.